近年來，各級審計機關(guān)探索大數(shù)據(jù)分析在審計實踐中的應(yīng)用，筆者結(jié)合工作實際，從大數(shù)據(jù)對審計的影響、大數(shù)據(jù)審計應(yīng)用面臨的困境和應(yīng)對措施等方面進行探討。

一、大數(shù)據(jù)分析對國家審計的影響

（一）審計內(nèi)容更加廣泛。在以往的國家審計中，由于數(shù)據(jù)類型單一，審計范圍往往停留在財務(wù)收支或財務(wù)報表方面，不能做到全覆蓋。隨著信息化建設(shè)步伐不斷加快，財政、金融、自然資源等領(lǐng)域都已建立起信息系統(tǒng)，基于信息系統(tǒng)產(chǎn)生的種類繁多、結(jié)構(gòu)復(fù)雜、信息量大的數(shù)據(jù)，如財政預(yù)算一體化、工商登記、民政社保“一卡通”等，審計人員能夠通過分析這些復(fù)雜的數(shù)據(jù)來發(fā)現(xiàn)更多深層次問題。

（二）審計方法更加多樣。傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計多依靠查看紙質(zhì)賬本，大數(shù)據(jù)審計時代不再局限于現(xiàn)場審計，而多以現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合的方式開展，利用SQL、無人機、AcrGIS等技術(shù)，實現(xiàn)線上與線下同步作業(yè)。如在開展耕地保護和土地利用情況審計中，利用AcrGIS開展大數(shù)據(jù)審計，將被審計單位提供的耕地、基本農(nóng)田數(shù)據(jù)與最新地理國情數(shù)據(jù)進行疊加比對分析，提取、篩選出疑點地塊并進行現(xiàn)場確認；在預(yù)算執(zhí)行審計中，利用“財政數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)”自動采集、整理數(shù)據(jù)和入庫，在“大數(shù)據(jù)分析模型共享分析平臺”對數(shù)據(jù)模型進行協(xié)同開發(fā)和維護。

（三）審計結(jié)果更加精準。傳統(tǒng)審計受限于樣本數(shù)量和審計成本，主要采取抽樣審計方法，但抽樣審計存在隨機性、不完整性等缺陷，有著較大的審計風險。大數(shù)據(jù)審計為審計全覆蓋提供了數(shù)據(jù)和技術(shù)基礎(chǔ)，如在預(yù)算執(zhí)行審計中，在涉及重點領(lǐng)域、重點行業(yè)審計時，通過大數(shù)據(jù)審計，不放過任何“蛛絲馬跡”，實現(xiàn)對一級預(yù)算部門預(yù)算執(zhí)行情況的審計全覆蓋，避免“只見樹木不見森林”現(xiàn)象，讓審計結(jié)果更加精準。

（四）審計要求更加嚴格。由于大數(shù)據(jù)審計較多依靠大數(shù)據(jù)技術(shù)，對審計干部計算機等專業(yè)技術(shù)提出更高要求，越來越需要既懂審計實務(wù)又會大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的復(fù)合型人才。同時，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用，審計標準、工作要求和審計結(jié)論的精準性也隨之提高，審計風險得到有效控制。

二、當前大數(shù)據(jù)審計面臨的問題

（一）大數(shù)據(jù)平臺建設(shè)有待完善。大數(shù)據(jù)時代，如何有效整合和利用海量數(shù)據(jù)是提高審計成效的關(guān)鍵所在。目前，有的地方政府沒有將大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)納入到地方政府信息化建設(shè)規(guī)劃之中，或?qū)⒋髷?shù)據(jù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)作為信息化建設(shè)項目進行立項和實施。各地審計機關(guān)在建設(shè)大數(shù)據(jù)平臺時，大多是從各部門采集數(shù)據(jù)，缺乏統(tǒng)一標準、統(tǒng)籌規(guī)劃和頂層設(shè)計。

（二）數(shù)據(jù)采集存在盲點。目前，審計機關(guān)獲取數(shù)據(jù)的主要來源是財政部門的預(yù)算管理、會計核算、國庫集中支付等。財政部門在預(yù)算編制時，需要從各業(yè)務(wù)部門和單位采集數(shù)據(jù)，但是這些數(shù)據(jù)來源分散、口徑不一、結(jié)構(gòu)復(fù)雜，缺乏一致性。此外，一些涉密信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，如公安、社保等數(shù)據(jù)采集相對困難。

（三）數(shù)據(jù)標準化程度低。大數(shù)據(jù)分析技術(shù)是基于大數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)之上的，只有標準化的數(shù)據(jù)才能為大數(shù)據(jù)分析提供基礎(chǔ)。但是，目前審計機關(guān)在采集數(shù)據(jù)時，缺少統(tǒng)一標準和規(guī)范性，甚至主要數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)信息的一些關(guān)鍵字段不完整、不準確、不規(guī)范，造成了不同部門之間數(shù)據(jù)不能有效整合，無法從廣度和深度上開展有效地數(shù)據(jù)分析。如在“財政資金管理使用情況”審計時，需要對各單位上報的財政資金使用情況進行匯總和分類，但各單位上報數(shù)據(jù)的標準不統(tǒng)一，從而影響了審計結(jié)果的準確性。

（四）數(shù)據(jù)安全存在風險。首先，數(shù)據(jù)安全風險主要體現(xiàn)在數(shù)據(jù)的采集、存儲、處理、分析、使用和銷毀等環(huán)節(jié)。從被審計單位采集到的數(shù)據(jù)信息通過公務(wù)郵件、通用U盤等方式傳到審計人員手中，這本身就是不規(guī)范的資料提供方式。其次，審計數(shù)據(jù)安全風險主要體現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)攻擊和信息泄露方面。非法人員通過常見的超鏈接、虛擬郵件等方式對互聯(lián)網(wǎng)電腦進行跟蹤，對使用者進行惡意攻擊，造成電腦內(nèi)文件信息的泄露或被竊取，這些行為都有可能對審計數(shù)據(jù)甚至保密數(shù)據(jù)造成安全風險。

（五）缺乏復(fù)合型人才。大數(shù)據(jù)審計是一個綜合性較強的工作，對計算機知識和審計業(yè)務(wù)知識要求都比較高。當前很多基層審計機關(guān)或偏遠地區(qū)普遍缺乏大數(shù)據(jù)專業(yè)人才，更缺乏兩者都擅長的復(fù)合型人才，人才培養(yǎng)迫在眉睫。

三、推進大數(shù)據(jù)審計的對策建議

（一）加強組織領(lǐng)導(dǎo)，注重宣傳引導(dǎo)。審計機關(guān)要高度重視大數(shù)據(jù)審計工作，將其納入年度工作重點，制定完善大數(shù)據(jù)審計的實施方案，明確具體的目標、任務(wù)和措施。要進一步加強對大數(shù)據(jù)審計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，成立大數(shù)據(jù)審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，加強對大數(shù)據(jù)審計理論研究和實踐探索的宣傳力度，及時總結(jié)推廣運用大數(shù)據(jù)審計成果的好經(jīng)驗、好做法。通過典型案例分析等形式營造大數(shù)據(jù)審計應(yīng)用的濃厚氛圍，推動大數(shù)據(jù)審計在高質(zhì)量發(fā)展中發(fā)揮更好作用。

（二）健全工作機制，強化保障措施。要健全完善規(guī)范性文件，明確數(shù)據(jù)分析在國家審計中的具體要求，如數(shù)據(jù)的來源、使用范圍和保密要求等，從源頭上保障數(shù)據(jù)的合法性和準確性。完善協(xié)作配合機制，加強與財政、稅務(wù)、統(tǒng)計等有關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，共享和整合各部門現(xiàn)有資源和數(shù)據(jù)信息，形成工作合力。同時，要加強對數(shù)據(jù)的保護，可以通過加密技術(shù)、權(quán)限控制和審計跟蹤等方式，防止數(shù)據(jù)泄露和濫用，確保數(shù)據(jù)的安全性和完整性。

（三）搭建信息系統(tǒng)，完善數(shù)據(jù)模型。探索構(gòu)建一個數(shù)據(jù)互通、資源共享、技術(shù)兼容、業(yè)務(wù)協(xié)同的大數(shù)據(jù)審計平臺，整合分散在不同部門和單位的各類財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，構(gòu)建涵蓋被審計單位所有會計核算體系和管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫，通過整合部門單位的各類數(shù)據(jù)，建立數(shù)據(jù)模型，實現(xiàn)各部門之間的信息共享和資源整合，保障數(shù)據(jù)在不同系統(tǒng)之間的交換和共享。在此基礎(chǔ)上，審計部門要對數(shù)據(jù)庫進行科學規(guī)劃和整合，針對不同業(yè)務(wù)類型和數(shù)據(jù)形式的海量數(shù)據(jù)，加強審計分析模型建設(shè)和完善，促進理論與實踐的有機結(jié)合，確保大數(shù)據(jù)審計應(yīng)用最大化。

（四）夯實學習培訓(xùn)，培育專業(yè)人才。大數(shù)據(jù)審計工作是一項專業(yè)性很強的工作，需要審計人員具備較高的計算機專業(yè)知識和計算機數(shù)據(jù)分析能力，要通過多方式、多層次、多渠道培訓(xùn)，鼓勵參加審計署、省審計廳計算機資格培訓(xùn)和考試，營造大數(shù)據(jù)審計的良好學習氛圍，促進大數(shù)據(jù)審計理論學習、模型建設(shè)和應(yīng)用實踐，從而提升審計工作質(zhì)量與效率。同時，以建設(shè)一支包含計算機、經(jīng)濟管理、財會等多個專業(yè)的復(fù)合型人才隊伍為抓手，著力培養(yǎng)一批精通數(shù)據(jù)分析技術(shù)，具有較強綜合分析能力和較高專業(yè)水平的審計人才隊伍。