第一章 總 則

第一條 為規(guī)范工程項(xiàng)目成本核算，促進(jìn)工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算制度化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化管理，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》及相關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際，特制定本辦法。

第二條 工程成本核算的任務(wù)。全面系統(tǒng)地建立工程項(xiàng)目成本核算體系，工程實(shí)施過(guò)程中的各項(xiàng)耗費(fèi)，及時(shí)準(zhǔn)確的進(jìn)行核算，歸集反映，并對(duì)照責(zé)任成本的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行對(duì)比、分析、考核，到達(dá)成本預(yù)期控制目的，確保工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。

第二章 成本核算的內(nèi)容

第三條 工程項(xiàng)目核算的成本項(xiàng)目包括：工程直接費(fèi)用、間接費(fèi)用和其他費(fèi)用。直接費(fèi)用包括：人工費(fèi)，材料費(fèi)，機(jī)械使用費(fèi)，其他直接費(fèi)等。間接費(fèi)用包括：組織和管理工程施工所發(fā)生的各項(xiàng)支出。

第四條 直接費(fèi)用的核算

1、人工費(fèi)。主要核算工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部人員的工資、輔助工資、福利費(fèi)、各項(xiàng)社保費(fèi)以及勞務(wù)費(fèi)等。

2、材料費(fèi)。主要核算構(gòu)成工程實(shí)體的原料及主要材料、外購(gòu)半成品、修理用備品備件以及有助于工程實(shí)體形成的輔助材料和其他材料。

3、機(jī)械使用費(fèi)。主要核算使用自有機(jī)械發(fā)生的折舊及修理費(fèi)、油料消耗、租賃機(jī)械費(fèi)用等。

4、其他直接費(fèi)用。主要核算工程項(xiàng)目冬雨季施工增加費(fèi)、行車干擾增加費(fèi)、工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)檢測(cè)費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)等不能直接列入工、料、機(jī)科目的其他直接支出的費(fèi)用。

第五條 間接費(fèi)用。項(xiàng)目部為組織和管理工程施工發(fā)生的支出，包括項(xiàng)目管理人員的工資及提取的職工福利費(fèi)、各類社保金、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、物料消耗、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、環(huán)境治理費(fèi)、臨設(shè)攤銷、低值易耗品攤銷、工程維修費(fèi)以及其他支出。

第六條 其他費(fèi)用。主要包括各種為方便施工建設(shè)的各種臨時(shí)設(shè)施、施工人員和設(shè)施的調(diào)遷費(fèi)用以及不能直接列入直接費(fèi)用和間接費(fèi)用的其他支出。

第三章 成本費(fèi)用預(yù)算

第七條 工程項(xiàng)目的一切成本支出必須納入預(yù)算管理。工程施工前，由工程部會(huì)同相關(guān)部門，根據(jù)公司定額編制工程項(xiàng)目責(zé)任成本預(yù)算。項(xiàng)目經(jīng)理與公司簽訂目標(biāo)責(zé)任成本管理合同，制定成本控制措施，確保目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。

第八條 成本預(yù)算的組成內(nèi)容。項(xiàng)目成本預(yù)算包括工程總成本預(yù)算、分項(xiàng)工程預(yù)算、工程直接成本預(yù)算、間接費(fèi)用預(yù)算、其他費(fèi)用等。

第九條成本預(yù)算的制定。項(xiàng)目成本預(yù)算以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)算消耗定額，由工程部按照施工圖計(jì)算的工程量，制定項(xiàng)目成本預(yù)算，經(jīng)公司各部門共同會(huì)商后，由公司批準(zhǔn)實(shí)施。工程部對(duì)工程項(xiàng)目的各類預(yù)算定額實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，根據(jù)市場(chǎng)情況定期進(jìn)行修訂。

第十條 開(kāi)展成本分析。項(xiàng)目部和作業(yè)隊(duì)?wèi)?yīng)建立規(guī)范的月、季、年度成本分析制度，根據(jù)財(cái)務(wù)部提供的《工程成本表》，分析節(jié)超原因，找出施工中存在問(wèn)題，強(qiáng)化對(duì)成本控制中的薄弱環(huán)節(jié)的管理，最大限度的降低成本，提高工程效益。

第四章 成本核算的程序

第十一條 按責(zé)任中心確立成本核算對(duì)象。建造合同僅包括一項(xiàng)工程，且工序簡(jiǎn)單，可作為一個(gè)成本核算對(duì)象，如果工序較復(fù)雜，可按工序設(shè)置成本核算對(duì)象；建造合同包括多個(gè)單項(xiàng)工程，則按每個(gè)單項(xiàng)工程設(shè)置成本核算對(duì)象；同一合同中包括結(jié)構(gòu)類型相同，開(kāi)竣工時(shí)間相近的若干單項(xiàng)工程，可根據(jù)需要合并為一個(gè)成本核算對(duì)象；實(shí)行工程承包的單位，可將承包單位所承包的工程作為一個(gè)核算對(duì)象。成本核算單位要與工程部具有獨(dú)立施工圖預(yù)算的單位相一致，一經(jīng)確定不得隨意更改。

第十二條 成本核算的科目設(shè)置。

為了及時(shí)、準(zhǔn)確計(jì)算和反應(yīng)在工程施工過(guò)程中各種費(fèi)用的發(fā)生、分配情況，工程成本核算應(yīng)設(shè)置以下科目

1、工程施工，在工程施工科目下設(shè)：直接材料費(fèi)、直接機(jī)械費(fèi)、直接人工費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用五個(gè)二級(jí)級(jí)科目。在二級(jí)科目下按成本核算對(duì)象設(shè)立輔助賬進(jìn)行核算。工程施工科目借方表示實(shí)際發(fā)生的工程成本。

2、應(yīng)付賬款。在應(yīng)付賬款科目下設(shè)：應(yīng)付工程款、應(yīng)付購(gòu)貨款兩個(gè)二級(jí)科目。在二級(jí)科目下按工程項(xiàng)目單位設(shè)金額輔助帳核算；按照供應(yīng)商設(shè)數(shù)量金額輔助帳核算。應(yīng)付賬款的貸方反映工程項(xiàng)目欠款金額，借方反映已付款金額。

3、內(nèi)部往來(lái)。用以核算內(nèi)部借款及資金占用費(fèi)、產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售等應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付情況。

4、工程材料。用以核算購(gòu)入和發(fā)出的材料、用品和配件，按照材料的品種、規(guī)格設(shè)明細(xì)科目。借方反映工程材料的采購(gòu)情況，貸方反映工程領(lǐng)用情況。

5、低值易耗品。用以核算購(gòu)入和領(lǐng)用以及低值易耗品的攤銷情況。按照低值易耗品的品種設(shè)二級(jí)核算科目。

第十三條 實(shí)際成本的確認(rèn)必須符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本收入配比原則，真實(shí)反映工程進(jìn)度。

第十四條 工程項(xiàng)目的成本核算按月歸集，直接成本，按核算對(duì)象直接計(jì)入成本；間接成本、其他費(fèi)用在會(huì)計(jì)期末按預(yù)算消耗定額分?jǐn)偟巾?xiàng)目對(duì)象。

第十五條 期末編制《資產(chǎn)負(fù)債表》和《工程成本表》。用以反映工程項(xiàng)目的一定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)負(fù)債情況；反映工程項(xiàng)目月度、季度或年度內(nèi)各項(xiàng)目核算單位的已結(jié)算的工程成本的構(gòu)成和節(jié)約超支情況?！豆こ坛杀颈怼分行栌涗浉骱怂銌挝坏谋酒诤屠塾?jì)的預(yù)算成本、實(shí)際成本、成本降低額、成本降低率的情況，為工程部提供分析數(shù)據(jù)。

第五章 成本核算的基礎(chǔ)工作

第十六條 財(cái)務(wù)部應(yīng)建立完善的核算體系。各部門應(yīng)各負(fù)其責(zé)、密切配合、相互制約，明確成本核算的崗位職責(zé)，使成本核算工作順利開(kāi)展，真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)成果。

第十七條 健全成本核算原始記錄。為及時(shí)準(zhǔn)確進(jìn)行成本核算，真實(shí)反映會(huì)計(jì)信息，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)收集成本核算的原始資料。工程部、各項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)按規(guī)定日期向財(cái)務(wù)部提供有關(guān)成本核算資料，積極配合財(cái)務(wù)部門搞好成本核算，不得因?yàn)槿魏卧蛲涎犹峁┏杀举Y料，影響成本費(fèi)用歸集的及時(shí)性。

第十八條 合同管理。工程項(xiàng)目分包、直接費(fèi)承包和大宗物資采購(gòu)，必須簽訂合同，納入合同管理的范疇，合同一式四份，承包方、工程部、財(cái)務(wù)部、辦公室各執(zhí)一份。

第十九條 健全計(jì)量驗(yàn)收盤點(diǎn)制度。工程部應(yīng)建立工程驗(yàn)收計(jì)量制度，準(zhǔn)確計(jì)量工程量；建立對(duì)下驗(yàn)工計(jì)價(jià)管理制度，分別以預(yù)算價(jià)和承包價(jià)準(zhǔn)確計(jì)量，達(dá)到控制成本的目的。

第二十條 工程部月末應(yīng)向財(cái)務(wù)部門提供內(nèi)部及外部工程驗(yàn)收計(jì)價(jià)單；材料采購(gòu)、耗用以及結(jié)存報(bào)表；機(jī)械租賃、維修、折舊等核算資料；職工工資及零工工資表；各類間接費(fèi)用支出資料等。

第六章 附 則

第二十一條 本辦法用于公司內(nèi)部成本核算、控制和考核。

第二十二條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行，解釋權(quán)為公司財(cái)務(wù)科。