“兩金”是指存貨和應(yīng)收款項(xiàng)，是外部對(duì)企業(yè)資源的占用，是企業(yè)除貨幣資金之外最重要的兩項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)。目前“兩金”高問(wèn)題已成為施工企業(yè)的突出矛盾，本文對(duì)“兩金壓控”類(lèi)優(yōu)秀論文部分論點(diǎn)進(jìn)行了梳理匯編，供大家參考。

一、針對(duì)影響"兩金"的市場(chǎng)因素，可采取的策略包括：

（1）堅(jiān)持高端營(yíng)銷(xiāo)，聚焦“三高三大”項(xiàng)目，提升項(xiàng)目品質(zhì)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)前移，強(qiáng)化對(duì)業(yè)主資信、履約能力等方面的調(diào)查，對(duì)突破底線要求的項(xiàng)目從投標(biāo)階段就嚴(yán)加控制。

（3）構(gòu)建核心競(jìng)爭(zhēng)力，研發(fā)契合國(guó)家需求的核心技術(shù)，打造差異化競(jìng)爭(zhēng)力。

（4）根據(jù)影響程度對(duì)項(xiàng)目做出排序，優(yōu)先選擇和承接對(duì)發(fā)展有直接的、重要的、迫切的、影響久遠(yuǎn)的項(xiàng)目。

二、針對(duì)影響“兩金”的商務(wù)因素，可采取的策略包括：

（1）加強(qiáng)過(guò)程結(jié)算管理，將竣工結(jié)算從竣工時(shí)點(diǎn)向開(kāi)工時(shí)點(diǎn)前移，秉承“開(kāi)工即結(jié)算開(kāi)始”的理念。推進(jìn)項(xiàng)目中間結(jié)算進(jìn)展，同時(shí)將"過(guò)程報(bào)量"提高到"過(guò)程結(jié)算"的高度并落實(shí)到行動(dòng)上，固化過(guò)程管理成果。

（2）過(guò)程中采取月度結(jié)算報(bào)表監(jiān)控、定期舉辦結(jié)算商務(wù)例會(huì)、與項(xiàng)目簽訂結(jié)算責(zé)任狀、將結(jié)算完成情況與企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核掛鉤等措施。

（3）對(duì)于工期延誤、停工緩建項(xiàng)目辦好現(xiàn)場(chǎng)情況確認(rèn)，為后期工期索賠及反索賠提供有力依據(jù)。

（4）針對(duì)竣工兩年以上的未結(jié)算項(xiàng)目，堅(jiān)持明確責(zé)任、分解任務(wù)，繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)此類(lèi)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督檢查，推進(jìn)結(jié)算進(jìn)程，強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目結(jié)算目標(biāo)的極致追求，促進(jìn)企業(yè)提質(zhì)增效。

三、針對(duì)影響"兩金"的財(cái)務(wù)因素，可采取的策略包括：

（1）充分發(fā)揮預(yù)算管理引領(lǐng)職能，通過(guò)“兩金”目標(biāo)值設(shè)定，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置。

（2）各單位定期組織召開(kāi)相關(guān)的分析會(huì)，對(duì)應(yīng)收賬款、現(xiàn)金流進(jìn)行系統(tǒng)梳理，落實(shí)執(zhí)行情況。

（3）加速無(wú)效、低效資產(chǎn)處置，對(duì)于以物抵債資產(chǎn)，嚴(yán)格執(zhí)行公司相關(guān)管理制度，規(guī)避經(jīng)濟(jì)糾紛和法律風(fēng)險(xiǎn)。

（4）強(qiáng)化考核激勵(lì)和約束機(jī)制，設(shè)立管控底線目標(biāo)值，將控制"兩金"的責(zé)任分解到人，考核獎(jiǎng)懲落實(shí)到人，充分調(diào)動(dòng)各責(zé)任主體的積極性和主動(dòng)性。

---摘編自《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》謝松 麻皎琨《建筑企業(yè)“兩金”壓控策略探析》---

面對(duì)新形勢(shì)、新任務(wù)，新要求，施工企業(yè)需要明確目標(biāo)，將“兩金”壓降與穩(wěn)增長(zhǎng)、保發(fā)展、提質(zhì)量、補(bǔ)短板、調(diào)結(jié)構(gòu)、促轉(zhuǎn)型有機(jī)結(jié)合起來(lái)，創(chuàng)新思維、勇于作為，想辦法，出奇招，有效化解風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展。

一、在重視任務(wù)承攬、提高經(jīng)營(yíng)質(zhì)量上嚴(yán)把關(guān)

施工企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展水平、抵御風(fēng)險(xiǎn)能力和經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)實(shí)際，明確經(jīng)營(yíng)源頭的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確“不投”和“慎投”條件，明確分級(jí)分類(lèi)防范風(fēng)險(xiǎn)舉措，在信息甄別、標(biāo)前洽商、投標(biāo)評(píng)審和合同評(píng)審等重點(diǎn)環(huán)節(jié)抓好落實(shí)，形成責(zé)任明晰、剛性約束和適度靈活相融合的經(jīng)營(yíng)源頭風(fēng)險(xiǎn)體系。對(duì)工程項(xiàng)目所處的區(qū)域要審慎選擇，重點(diǎn)深耕國(guó)家重點(diǎn)扶持和發(fā)展的粵港澳大灣區(qū)、京津冀、長(zhǎng)三角等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)。

（1）加強(qiáng)客戶履約風(fēng)險(xiǎn)防范，堅(jiān)守“三條紅線”底線要求，認(rèn)真開(kāi)展客戶信用評(píng)級(jí)、財(cái)務(wù)狀況等盡職調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，高度重視已出現(xiàn)不良信用記錄、觸及“三條紅線”的房產(chǎn)企業(yè)的項(xiàng)目。

（2）加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)（開(kāi)發(fā)）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范，摸清政府投資項(xiàng)目和企業(yè)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、審批和建設(shè)程序，對(duì)于建設(shè)（開(kāi)發(fā)）程序違規(guī)違法的項(xiàng)目要從嚴(yán)控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，避免參與。

（3）加強(qiáng)支付比例風(fēng)險(xiǎn)防范，堅(jiān)持中間結(jié)算收入覆蓋成本支出原則，盡量避免墊資施工，確需墊資施工的，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目綜合收益、客戶信用、滾動(dòng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行綜合考慮，審慎決策。

（4）加強(qiáng)支付形式風(fēng)險(xiǎn)防范，區(qū)分不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)客戶，降低商業(yè)票據(jù)支付比例，避免以房抵賬情況的發(fā)生。

（5）加強(qiáng)掛靠經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范，杜絕依靠中介攬活，杜絕資質(zhì)出借與掛靠，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)牢牢掌握在自己的手中。

二、在掌握情況、分析問(wèn)題上花心思

施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員要提高看數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、應(yīng)用數(shù)據(jù)的能力，通過(guò)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)指導(dǎo)企業(yè)管理，通過(guò)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)制定控制風(fēng)險(xiǎn)的策略。要花心思研究經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的關(guān)系，通過(guò)“兩金”規(guī)模、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、成本收支等經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)變化，分析出經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的本質(zhì)，看出問(wèn)題所在，找出關(guān)鍵點(diǎn)，提出實(shí)施方案。要充分利用各種管理軟件，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息工具，分析經(jīng)濟(jì)運(yùn)行結(jié)果，找準(zhǔn)問(wèn)題的關(guān)鍵源頭，牽住解決問(wèn)題的“牛鼻子”。要統(tǒng)籌全局，目標(biāo)管控，降低“兩金”，持續(xù)優(yōu)化資產(chǎn)質(zhì)量。

三、在明確任務(wù)、推動(dòng)實(shí)施上下功夫

施工企業(yè)在解決“兩金”高企問(wèn)題上要保持清醒認(rèn)識(shí)，絕不能含糊敷衍，應(yīng)付了事。

（1）要統(tǒng)一思想。雙清工作是施工企業(yè)各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)和工程經(jīng)濟(jì)部門(mén)開(kāi)展工作的主線，也應(yīng)該是所有施工企業(yè)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)工作的主線，要經(jīng)常說(shuō)、反復(fù)說(shuō)、抓重點(diǎn)。雙清工作不能僅僅停留在報(bào)表處理、數(shù)據(jù)調(diào)整等表面文章上，要踏踏實(shí)實(shí)沉下心一項(xiàng)一項(xiàng)去分析落實(shí)，切實(shí)形成“雙清重?fù)?dān)人人挑，人人肩上有指標(biāo)”的工作格局。項(xiàng)目經(jīng)理要主動(dòng)了解和親自協(xié)調(diào)本項(xiàng)目“兩金”的雙清工作，分管領(lǐng)導(dǎo)要牽頭組織并直接帶隊(duì)參加雙清工作，確保雙清工作體現(xiàn)在具體行動(dòng)上。

（2）要細(xì)化雙清工作方案，堅(jiān)持“以季保年，以月保季，以周保月”的雙清工作思路，在關(guān)鍵的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，還要落實(shí)“以天保周”的具體舉措。

（3）要保持雙清工作常態(tài)化，不僅要打“突擊戰(zhàn)”，更要會(huì)打“持久戰(zhàn)”“殲滅戰(zhàn)”，要以項(xiàng)目作為雙清計(jì)劃單元，在認(rèn)真梳理應(yīng)收款項(xiàng)和存貨項(xiàng)目基礎(chǔ)上，精準(zhǔn)分解下達(dá)量化考核目標(biāo)，實(shí)行獎(jiǎng)罰分明的激勵(lì)措施。

（4）要把握關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)。元旦、春節(jié)、國(guó)慶期間歷來(lái)是工程建設(shè)領(lǐng)域集中結(jié)算、大量付款的“黃金時(shí)節(jié)”，也是房地產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大銷(xiāo)售、完成營(yíng)業(yè)收入預(yù)算的“時(shí)間窗口”。施工企業(yè)應(yīng)抓住關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)加大催收力度，提高清收清欠的效率和效果。

（5）要以收尾項(xiàng)目、銷(xiāo)號(hào)項(xiàng)目為突破口，組織開(kāi)展“一事一策”專(zhuān)項(xiàng)清欠行動(dòng)，制定專(zhuān)項(xiàng)清欠方案，明確責(zé)任主體和責(zé)任人，重點(diǎn)解決陳年舊賬、老大難問(wèn)題，特別是對(duì)賬齡長(zhǎng)、金額大、風(fēng)險(xiǎn)高的重點(diǎn)“兩金”項(xiàng)目，要積極爭(zhēng)取主動(dòng)，敢于提起訴訟，利用法律手段，維護(hù)自身權(quán)益。

四、在創(chuàng)新方法、講求實(shí)效上做研究

施工企業(yè)要從傳統(tǒng)的思維方式中走出來(lái)、從業(yè)務(wù)的圈子中跳出來(lái)，用新的方法有效解決問(wèn)題。要積極與銀行機(jī)構(gòu)、類(lèi)金融機(jī)構(gòu)、券商等社會(huì)機(jī)構(gòu)合作，在依法合規(guī)的前提下，合理運(yùn)用應(yīng)收賬款保理、資產(chǎn)證券化等專(zhuān)業(yè)金融工具，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，改善資產(chǎn)質(zhì)量現(xiàn)狀。要探索資本經(jīng)營(yíng)，充分利用資本市場(chǎng)，用資本的驅(qū)動(dòng)力量來(lái)解決制約施工企業(yè)發(fā)展的瓶頸問(wèn)題。也可以尋找多種途徑收購(gòu)合并資產(chǎn)質(zhì)量?jī)?yōu)秀的目標(biāo)公司，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，做大企業(yè)規(guī)模，提高公司整體資產(chǎn)質(zhì)量。

五、在項(xiàng)目管理、杜絕虧損上花時(shí)間

施工企業(yè)要盡力杜絕項(xiàng)目發(fā)生虧損，就單個(gè)項(xiàng)目而言，清收目標(biāo)能否全部實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵要看項(xiàng)目本身是盈利還是虧損，如果是盈利項(xiàng)目，清收可能只是時(shí)間問(wèn)題，而如果是虧損項(xiàng)目，那么最終已完工未結(jié)算掛賬就沒(méi)有對(duì)應(yīng)的驗(yàn)工沖銷(xiāo)，要么形成長(zhǎng)期掛賬，推高“兩金”，要么用其他項(xiàng)目的盈利進(jìn)行對(duì)沖，影響公司發(fā)展。對(duì)于虧損項(xiàng)目要認(rèn)真分析虧損原因，分清客觀因素和主觀因素，對(duì)于客觀因素造成的虧損，要認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，指導(dǎo)其他工程項(xiàng)目，對(duì)于主觀因素造成的虧損，要深挖背后的原因，嚴(yán)肅追責(zé)問(wèn)責(zé)，打造不敢虧、不想虧的態(tài)勢(shì)。

（1）治理項(xiàng)目虧損要堅(jiān)持節(jié)支和創(chuàng)收并舉降存量

對(duì)于已經(jīng)發(fā)生虧損的項(xiàng)目要做好增收節(jié)支工作，爭(zhēng)取減虧甚至扭虧。

選派一些懂業(yè)務(wù)、善公關(guān)的人員深入到設(shè)計(jì)單位，全面滲透并介入到初步設(shè)計(jì)、施工圖預(yù)算編制、設(shè)計(jì)變更、審核、審批全過(guò)程，有計(jì)劃地引導(dǎo)、影響概算的編制和組成，從設(shè)計(jì)源頭保障項(xiàng)目收入。

組織有經(jīng)驗(yàn)的人員研究合同、研究概算，想方設(shè)法增加變更，吃足預(yù)備費(fèi)，注重施工過(guò)程中變更索賠資料的收集、整理、簽認(rèn)，為項(xiàng)目開(kāi)源奠定基礎(chǔ)。

嚴(yán)控成本支出。一是在保證安全質(zhì)量的前提下，選擇經(jīng)濟(jì)合理的施工方案，大量實(shí)踐表明，工程項(xiàng)目成本的降低，通過(guò)施工組織設(shè)計(jì)優(yōu)化效果最為明顯。二是加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)安全質(zhì)量過(guò)程管控，避免出現(xiàn)安全質(zhì)量問(wèn)題。眾所周知，工程施工一次合格所付出的成本最低，造成返工成本將會(huì)數(shù)倍增加，對(duì)工程項(xiàng)目成本影響巨大。三是勞務(wù)分包、專(zhuān)業(yè)分包隊(duì)伍、物資設(shè)備供應(yīng)商的選擇，要嚴(yán)格執(zhí)行掛網(wǎng)公開(kāi)招標(biāo)，這部分成本占工程項(xiàng)目全部總成本的70%以上，堵住這部分成本的漏洞，才能真正減虧、扭虧。四是在工程項(xiàng)目人員配備上下功夫，隨著項(xiàng)目進(jìn)展，及時(shí)清理無(wú)效、低效的管理人員，以降低管理成本。

（2）治理項(xiàng)目虧損要堅(jiān)持清理與診治同步控增量

施工企業(yè)對(duì)在建虧損項(xiàng)目及年內(nèi)新開(kāi)工項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)從人工費(fèi)、材料設(shè)備費(fèi)、其他直接費(fèi)、分包費(fèi)用方面加強(qiáng)過(guò)程管控，從施工組織設(shè)計(jì)方案策劃、資源集中管理、設(shè)計(jì)優(yōu)化與控制、創(chuàng)收組織及關(guān)系維護(hù)等方面完善體制機(jī)制，做到應(yīng)收盡收、能收足收，確保新開(kāi)工項(xiàng)目不虧損。

（3）治理項(xiàng)目虧損要堅(jiān)持治理與防備并重防變量

針對(duì)在建項(xiàng)目處于盈虧平衡點(diǎn)的項(xiàng)目，要照單全部納入重點(diǎn)監(jiān)控清單，進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。針對(duì)剩余收入和剩余成本，要仔細(xì)分析虧損點(diǎn)，從合同管理、行業(yè)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)研究、變更設(shè)計(jì)等方面做好索賠策劃，創(chuàng)造“造血點(diǎn)”；從用工組織、物資采購(gòu)、資源消耗、深化設(shè)計(jì)等方面制定嚴(yán)密措施，止住“出血點(diǎn)”，做好防虧增效，爭(zhēng)取做到非虧損在建項(xiàng)目不準(zhǔn)轉(zhuǎn)為虧損項(xiàng)目。

（4）治理項(xiàng)目虧損要堅(jiān)持共性與個(gè)性區(qū)分求實(shí)效

落實(shí)“一項(xiàng)一策”“一案一策”方針，要做到個(gè)別問(wèn)題專(zhuān)項(xiàng)治理，共性問(wèn)題統(tǒng)籌治理，系統(tǒng)問(wèn)題綜合治理。對(duì)于治理的情況，要建立月統(tǒng)計(jì)、季通報(bào)制度，有序推進(jìn)存量虧損項(xiàng)目治理工作。

-------摘編自《商業(yè)會(huì)計(jì)》屈素玲《施工企業(yè)“兩金”高企問(wèn)題研究》------

一、建筑行業(yè)應(yīng)收賬款管理應(yīng)具備的三個(gè)能力

建筑企業(yè)經(jīng)歷多年快速發(fā)展，面臨著高質(zhì)量發(fā)展挑戰(zhàn)，尤其是國(guó)資委持續(xù)降負(fù)債監(jiān)管要求，隨著債轉(zhuǎn)股到期和永續(xù)債的監(jiān)管限制，企業(yè)更面臨著盤(pán)活困境資產(chǎn)壓力，急需提升建筑企業(yè)應(yīng)收賬款的管理能力。

（1）項(xiàng)目全生命周期應(yīng)收賬款管理能力

財(cái)務(wù)層面管理應(yīng)收賬款，判斷風(fēng)險(xiǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)從項(xiàng)目啟動(dòng)、里程碑節(jié)點(diǎn)到最終交付驗(yàn)收，全生命周期的應(yīng)收賬款管理能力。掌握項(xiàng)目標(biāo)的物建設(shè)的實(shí)際情況和重大變更事項(xiàng)，尤其是工程量、結(jié)算價(jià)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等直接影響交付驗(yàn)收進(jìn)程，影響業(yè)主方付款結(jié)算變化的情況。

（2）處置復(fù)雜項(xiàng)目應(yīng)收賬款管理能力

復(fù)雜工程項(xiàng)目包括不限于：資金層面債權(quán)融資或股權(quán)投資，工程層面同一或多個(gè)項(xiàng)目總包方承擔(dān)著建造與運(yùn)營(yíng)雙重職責(zé)，結(jié)算層面同一業(yè)主方前后不同項(xiàng)目劃分，以及同一項(xiàng)目里程碑節(jié)點(diǎn)不同要求等。復(fù)雜項(xiàng)目要進(jìn)行分類(lèi)管理與分析，以便準(zhǔn)確把握應(yīng)收賬款的債權(quán)歸集、債權(quán)催收、債權(quán)清理等。  

（3）應(yīng)收賬款占比規(guī)模結(jié)構(gòu)管理能力

建筑企業(yè)收入確認(rèn)不以開(kāi)票為準(zhǔn)，依據(jù)經(jīng)業(yè)主方確認(rèn)的工程進(jìn)度確認(rèn)收入，工程項(xiàng)目應(yīng)收賬款、現(xiàn)金、利潤(rùn)的平衡能力考驗(yàn)管理者的水平。2023年國(guó)資委關(guān)于中央企業(yè)“一利五率”目標(biāo)為“一增一穩(wěn)四提升”，其中營(yíng)業(yè)現(xiàn)金比率是國(guó)資委第一次提出，主要是為了體現(xiàn)國(guó)資委“要有利潤(rùn)的收入和要有現(xiàn)金的利潤(rùn)”的監(jiān)管要求，要推動(dòng)中央企業(yè)在關(guān)注賬面利潤(rùn)基礎(chǔ)上，更加關(guān)注如何最有效率啟動(dòng)項(xiàng)目，更加關(guān)注可持續(xù)投資能力的提升，從而全面提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的“含金量”，真正實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的發(fā)展。

二、建筑企業(yè)工程合約統(tǒng)籌管理應(yīng)進(jìn)行的三個(gè)對(duì)比

建筑企業(yè)工程合約統(tǒng)籌管理，從工程項(xiàng)目投標(biāo)與履約管理過(guò)程可分為合約商務(wù)、合約建造、合約結(jié)算三大管理場(chǎng)景，每個(gè)環(huán)節(jié)彼此互為因果，互為支撐，必須高度重視，做好統(tǒng)籌管理及有效對(duì)比銜接。

（1）基于合約商務(wù)工程里程碑節(jié)點(diǎn)與實(shí)際進(jìn)度工期比對(duì)，加強(qiáng)合約商務(wù)源頭管控

基于工程項(xiàng)目三大業(yè)主方政府、企業(yè)和個(gè)人資源能力不同，項(xiàng)目所在區(qū)域、產(chǎn)業(yè)政策與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的差異，尤其是政府項(xiàng)目的財(cái)政能力與國(guó)家支持政策不同，對(duì)于項(xiàng)目里程碑結(jié)算進(jìn)程影響很大。比如在政府項(xiàng)目的合約商務(wù)階段，重點(diǎn)要清楚財(cái)政資金投入項(xiàng)目的方式，一般有三種：一是財(cái)政資金投入作為項(xiàng)目的資本金；二是財(cái)政資金投入作為項(xiàng)目的現(xiàn)金流入，如果是非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目就必須做到全覆蓋補(bǔ)助，如果是準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目就必須做到項(xiàng)目缺口補(bǔ)助；三是財(cái)政資金直接投資建設(shè)項(xiàng)目。合約商務(wù)確定的資金來(lái)源和注入方式，決定了后期結(jié)算保證與金融資源對(duì)接方式，應(yīng)做好與實(shí)際進(jìn)度工期對(duì)比分析，源頭控制結(jié)算關(guān)鍵點(diǎn)。

（2）基于合約建造工程洽談變更與總價(jià)調(diào)整概算比對(duì)，加強(qiáng)合約建造過(guò)程管控

工程項(xiàng)目能否如期交付、驗(yàn)收與結(jié)算，從承包方主動(dòng)而為來(lái)說(shuō)，合約建造的進(jìn)度、質(zhì)量、安全、環(huán)評(píng)等影響重大，其中質(zhì)量、安全、環(huán)評(píng)等均有國(guó)家相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)約束，一般為不可變量；“進(jìn)度”雖受合約條款控制，但是往往受各種因素變成“洽談變更”，總價(jià)調(diào)整變數(shù)大，洽談周期長(zhǎng)，從而影響最終結(jié)算脫期。

總結(jié)過(guò)往項(xiàng)目洽談變更實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，在施工過(guò)程中，要落實(shí)施工資料的管理，及時(shí)收集整理工程驗(yàn)收、變更、材料單價(jià)等簽證資料，尤其是現(xiàn)場(chǎng)簽證具有臨時(shí)性和無(wú)規(guī)律性特點(diǎn)，涉及面廣，如隱蔽工程、材料代用、施工條件變化、設(shè)計(jì)變更等，故而在項(xiàng)目整個(gè)實(shí)施過(guò)程中，都有可能發(fā)生現(xiàn)場(chǎng)簽證并最終以調(diào)整價(jià)款的形式體現(xiàn)在工程結(jié)算中。

由于方方面面的原因，現(xiàn)場(chǎng)簽證錯(cuò)綜復(fù)雜，問(wèn)題百出，致使施工現(xiàn)場(chǎng)簽證價(jià)款在工程造價(jià)中所占比重不斷增加，成為工程結(jié)算超預(yù)算的原因之一。因此，加強(qiáng)施工現(xiàn)場(chǎng)簽證工作的把關(guān)對(duì)合理控制工程造價(jià)有著十分重要的作用。

現(xiàn)場(chǎng)簽證包括經(jīng)濟(jì)簽證和工期簽證，工期簽證直接影響工程周期，經(jīng)濟(jì)簽證由于量或價(jià)的變化不僅影響工程周期，而且基于價(jià)的變化，直接影響最終結(jié)算金額。

（3）基于合約結(jié)算確定的應(yīng)收賬款與實(shí)際工程價(jià)值量比對(duì)，加強(qiáng)合約結(jié)算超前管控

建筑企業(yè)現(xiàn)行財(cái)務(wù)層面應(yīng)收賬款管控模式，主要是基于項(xiàng)目以收定支、資金預(yù)算控制、加強(qiáng)清收力度等，但過(guò)往以包代管傳統(tǒng)方式，財(cái)務(wù)往往很被動(dòng)，項(xiàng)目利潤(rùn)微薄，工程實(shí)際創(chuàng)效較低，背負(fù)著巨大管理壓力，顯然已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)項(xiàng)目管理變化，也很難適應(yīng)財(cái)業(yè)融合現(xiàn)代財(cái)務(wù)變革趨勢(shì)。

因此，我們倡導(dǎo)合約結(jié)算超前管控是從財(cái)業(yè)融合管理視角，財(cái)務(wù)層面要全面掌握和跟進(jìn)工程項(xiàng)目的合約商務(wù)、合約建造、合約結(jié)算各項(xiàng)約定和變更條款，尤其是工程周期與總價(jià)條款，以及工程進(jìn)度與交付驗(yàn)收進(jìn)程，給與專(zhuān)業(yè)價(jià)值支撐。

-------源自攀成德《建筑前沿 》馬燕明 《建筑企業(yè)應(yīng)收賬款與工程合約統(tǒng)籌管理》-------

一、堅(jiān)持高質(zhì)量發(fā)展的戰(zhàn)略，優(yōu)化業(yè)績(jī)指標(biāo)

既要有新簽合同額、營(yíng)業(yè)收入等規(guī)模指標(biāo)作支撐，更需要規(guī)模與效益并重，積極向“一利五率”的考核目標(biāo)靠攏。

二、提高投前管理水平

在招標(biāo)時(shí)綜合考量效益、正現(xiàn)金流和風(fēng)險(xiǎn)三者的平衡，從源頭保證過(guò)程中現(xiàn)金流與項(xiàng)目完成后的收益。對(duì)于”F+EPC”等新模式，要將項(xiàng)目與自身實(shí)力、區(qū)域環(huán)境相結(jié)合充分研判。

三、重視過(guò)程結(jié)算

在合同簽訂時(shí)，依據(jù)2021年12月3日住建部修訂的《建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法》，積極與業(yè)主溝通過(guò)程結(jié)算。在工程施工中，發(fā)承包雙方依據(jù)合同，對(duì)約定的已完工程節(jié)點(diǎn)（包括簽證、變更、索賠等）及時(shí)開(kāi)展價(jià)款計(jì)算、調(diào)整、確認(rèn)及支付。通俗來(lái)講：哪做完，核算哪，付哪錢(qián)。這與當(dāng)前工程界廣泛開(kāi)展的“進(jìn)度報(bào)量”形似，但卻有著根本性的不同，能夠大幅減少結(jié)算爭(zhēng)議，縮短結(jié)算時(shí)間，并提高付款比例。

四、提高現(xiàn)金流量表編制執(zhí)行水平

公司領(lǐng)導(dǎo)自上而下真正重視全面預(yù)算落實(shí)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的工具和機(jī)制作用，并利用現(xiàn)金流量表作為付款依據(jù)，財(cái)務(wù)資金部在全周期對(duì)施工項(xiàng)目進(jìn)行管理，并利用現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，審核標(biāo)前測(cè)算，篩選出利潤(rùn)率低于資金成本率的墊資項(xiàng)目。通過(guò)目標(biāo)策劃、滾動(dòng)預(yù)測(cè)等方式前置現(xiàn)金流管理，對(duì)整體情況進(jìn)行計(jì)算執(zhí)行，對(duì)出現(xiàn)偏差的內(nèi)部單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，及時(shí)糾正資金收支偏差。同時(shí)，對(duì)下一層級(jí)的管理者進(jìn)行現(xiàn)金流指標(biāo)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，倒逼管理者重視策劃執(zhí)行情況，這種方法可以確保施工項(xiàng)目的全周期管理，避免資金收支偏差，提高企業(yè)的預(yù)算水平。

五、堅(jiān)定做好資金集中

進(jìn)一步清理邊、遠(yuǎn)、散銀行賬戶，加強(qiáng)受限資金轉(zhuǎn)換，鼓勵(lì)下屬單位企業(yè)積極與政府、甲方對(duì)接，通過(guò)其他方式將共管、監(jiān)管賬戶中無(wú)法上存的資金置換出來(lái)，及時(shí)上存。擴(kuò)大銀企直連范圍。

六、加強(qiáng)屬地化法人公司建設(shè)和物資管理

堅(jiān)持小庫(kù)存和快周轉(zhuǎn)的原則，科學(xué)制定采購(gòu)計(jì)劃。通過(guò)實(shí)現(xiàn)材料信息互聯(lián)互通，打破各分公司、子公司之間的信息壁壘，實(shí)現(xiàn)信息共享平臺(tái)，屬地化法人公司內(nèi)部進(jìn)行快速協(xié)調(diào)。利用平臺(tái)，材料線條人員可實(shí)時(shí)查詢庫(kù)存動(dòng)態(tài)信息，以便合理規(guī)劃采購(gòu)業(yè)務(wù)，總部采購(gòu)部可監(jiān)控庫(kù)存情況，并對(duì)庫(kù)存較高的單位進(jìn)行預(yù)警。此外，平臺(tái)還能實(shí)現(xiàn)對(duì)同地區(qū)各分公司的項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)撥，實(shí)現(xiàn)物資的最大效用。提高物資管理的效率，避免庫(kù)存積壓現(xiàn)象的發(fā)生。

七、加強(qiáng)“催收清欠”管理

公司成立“催收清欠小組”，由一把手或總經(jīng)理?yè)?dān)任組長(zhǎng)，各部門(mén)負(fù)責(zé)人為組員。根據(jù)應(yīng)收賬款形成原因、賬齡等因素，劃分專(zhuān)業(yè)部門(mén)進(jìn)行催收管理，責(zé)任到部門(mén)、到人，日常管理中存在的應(yīng)收，由資金財(cái)務(wù)部牽頭負(fù)責(zé)，業(yè)主惡意拖欠導(dǎo)致的應(yīng)收，由法務(wù)部門(mén)牽頭負(fù)責(zé)，結(jié)算緩慢導(dǎo)致的應(yīng)收，由商務(wù)部門(mén)牽頭負(fù)責(zé)，由維保問(wèn)題導(dǎo)致的應(yīng)收，由工程部門(mén)牽頭負(fù)責(zé)。

八、重視企業(yè)內(nèi)部清欠工作

上級(jí)單位要從中協(xié)調(diào)，打破兄弟單位之間的溝通壁壘，針對(duì)內(nèi)部清欠，要形成按月進(jìn)行無(wú)分歧逾期債權(quán)債務(wù)的核實(shí)與清理規(guī)定動(dòng)作，及時(shí)制定結(jié)算和收款時(shí)間計(jì)劃，推進(jìn)落實(shí)，對(duì)無(wú)分歧、不支付的逾期欠款由上級(jí)單位財(cái)務(wù)資金部強(qiáng)行劃轉(zhuǎn)。

九、合理利用融資工具

一是公司總部進(jìn)行統(tǒng)籌融資，降低成本；二是全面推進(jìn)銀行保函替代保證金，減少其他應(yīng)收款的資金占用；三是融資業(yè)務(wù)人員合理安排融資方式與額度，緩解資金壓力，降低融資成本。融資業(yè)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)時(shí)了解各銀行不同融資方式，采用融資成本相對(duì)低的方式進(jìn)行融資付款，且善用政策優(yōu)惠，例如，對(duì)于綠色環(huán)保相關(guān)的項(xiàng)目，可使用融資成本較低的綠色金融債進(jìn)行融資。

十、加強(qiáng)對(duì)在施重大工程項(xiàng)目經(jīng)理業(yè)績(jī)策劃

做好在施重大工程除了在現(xiàn)金流上會(huì)對(duì)公司有重大正面影響，也是企業(yè)對(duì)外樹(shù)立形象、進(jìn)行二次營(yíng)銷(xiāo)、對(duì)接高端客戶群的重要前提。規(guī)范化對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理的考核，但是要簡(jiǎn)化考核指標(biāo)，讓項(xiàng)目經(jīng)理專(zhuān)心做項(xiàng)目，給項(xiàng)目經(jīng)理足夠的陽(yáng)光下的收入，才能保證公司整體的效益最大化。

------源自攀成德《建筑前沿》史曉東《建筑企業(yè)如何破解資金困局》-----